Минфин ответил на вопрос, должен ли участник ООО, получивший долю в результате распределения доли вышедшего участника, уплатить налог на доходы физических лиц

Из частного запроса в Минфин следует, что в результате выхода из общества его участников их доли в уставном капитале перешли к обществу и в дальнейшем были распределены единственному оставшемуся участнику общества.

В письме Министерства финансов от 9 марта 2010 г. N 03-04-06/2-26 (ответ на частный запрос) говорится, что:

В соответствии с п. 19 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению, в частности, доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.

Поскольку увеличение стоимости доли единственного участника общества производится за счет распределения ему долей вышедших из общества участников, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения ст. 217 НК РФ в данном случае не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли единственного участника общества подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 НК РФ.

Данный ответ представителей Минфина выглядит довольно противоречиво, поскольку при распределении доли остающемуся участнику, последний должен в будущем оплатить ее номинальную стоимость. Таким образом доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли у участника будет отсутствовать.