Имеет ли право индивидуальный предприниматель приобрести автомобиль для осуществления деятельности фирмы?

Данный вопрос уже давно является актуальным. Рассмотрим также вопросы :

• 1. 
  Может ли  ИП рассчитывать  на вычет по НДС при приобретении легкового автомобиля?
• 2. 
  Что нужно предоставить, чтобы доказать свое право на вычет по НДС?

Да, автомобиль организация купить может и поставить на баланс тоже, но вот с вычетами НДС могут возникнуть проблемы ,этот вывод я сделала из судебной практики ,с которой может столкнуться предприниматель.

Как указано в ст.171-172 НК РФ  индивидуальный предприниматель  имеет право на вычет входного НДС, уплаченного при приобретении автомобиля. Подтвердить использование автомобиля в производственной деятельности необходимо путевыми листами. Но налоговые органы зачастую отказывают в вычете НДС по следующим основаниям:

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Учет осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП (далее - Порядок), утвержденным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.Так сказано в п.2 ст.54 НК РФ.К основным средствам относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров ( оказания услуг). К основным средствам условно отнесено имущество индивидуального предпринимателя, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

В ответ налоговой на данные нормы Конституционный Суд РФ от 17.12.1996 N 20-П постановил, что имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях. Следовательно из этого можно сделать вывод, что предприниматель может использовать принадлежащий ему автомобиль как для осуществления предпринимательской деятельности, так и в своих личных целях.

Отсутствие юридической обособленности личного имущества физического лица от имущества, используемого им для предпринимательской деятельности, позволяет налоговым органам отказать только тем предпринимателям ,которые занимаются, оказанием услуг по пассажирским и грузовым перевозкам. Другими словами тем, у кого автомобиль является источником дохода.

«Легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством» -  такое разъяснение указано в письме Минфина РФ от  26.03.2008 N 03-04-05-01/79 .  К такому же  выводу пришли и в  УФНС по Калининградской области от 16.06.2008 N ЗС-11-17/07464 .

Таким образом, расходы, связанные с приобретением автомобиля, который используется в перечисленных выше целях, контролирующие органы рассматривают как экономически не обоснованные.
Отсюда следует, что если  ИП исправно выполняет все предписания ст. 172 НК РФ , а именно приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС ;товары (работы, услуги) приняты к учету ;имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика ,то он имеет право на вычет НДС, уплаченного при приобретении автомобиля.

Поэтому индивидуальные предприниматели имеют право на покупку автомобиля ,а также вычет НДС при условии, что автомобиль используется в производственной деятельности (то есть в деятельности, облагаемой НДС). При этом подтверждением использования автомобиля в производственных целях являются путевые листы, журналы регистрации путевых листов автотранспортного средства.